静岡で働く税理士の書架より

絶対に損しない相続
五十嵐明彦　監修



＜半分マンガ、半分税法解説です＞
また･･･表紙に釣られて買ってしまいました。この手のビジネス書を見るとつい手が出てしまいます。
しかし、買って損のない内容でした。漫画と相続税の解説が交互に書かれており、内容はしっかりしています。

漫画部分も、相続税絡みで問題となる代表的な実例が描かれており、漫画部分だけ読んでも問題の把握に効果があると思います。特に「いつの間にか二次相続に！家族崩壊の危機」や「相続対策でアパートを建築した家族の悲劇」のパートは、これまで「相続」の事を考えていなかった方は是非一読をお勧めします。これで1,000円なら安いものです。

＜二次相続＞
相続税全般のお話や平成27年1月から施行となる基礎控除の引下げのお話は以前にも書きましたので、今回は2次相続について書いておきます。

子供（相続人）の立場から見て、父母のどちらか一人（一般的には父が先）が亡くなった時の相続が１次相続、次に残された１人（母）が亡くなった時の相続が２次相続です。


＜大変なわけ＞
２次相続が「大変」と言われるのは以下の３つが原因となっているようです。

①仲裁者がいない
税法ではなく、遺産分割の話し合いの問題です。１次相続の際には片親が生存していますので、兄弟間でも揉め難いのです。
反対に２次相続では両親ともこの世に居ないので、兄弟だけでの話し合いとなり、話をまとめ難いと言われています。

②２次相続では法定相続人が１人少ない
１次相続の際には、法定相続人に残った片親+子供がカウントれますが、２次相続の際には子供だけです。法定相続人が１人少ないのです。
これは、基礎控除額も２次相続時の方が少ない事を意味します。つまり１次相続と同額の相続が２次相続であった場合、２次相続時の方が相続税は多くなるのです。

③１次相続時の基礎控除活用が不十分
１次相続時に「お父さんの財産なのだから、一旦お母さんが全て相続すれば・・・」と手続きした場合に生じる問題点です。

もし、父親死亡の相続時に母親と子供が相続財産を分けていたなら、この時点で父親の遺産の一部は子供へ移転し、次に母親死亡時の相続財産はその分少なくなっています。これをせず、全部一旦母親が相続すると、２次相続時に全ての財産をいっぺんに子供が相続することになるので、相続税が高額になってしまうのです。

一見、１次２次トータルの相続財産は同じなのだから、どういう順序・配分で相続が行われても、結局は同じではないかと考えてしまいそうですが、違います。原因は「基礎控除」にあります。

基礎控除額までは相続税額は０円です。１次相続２次相続の２回分これを活用して子供世代に財産を移転させるのが効果的です。「一旦全てお母さんが相続」のケースでは１次相続での基礎控除が子供世代への財産移転へ活用されていないのです。

「配偶者の税額軽減」という制度があり、大雑把に言うと、母親が相続する財産については法定相続分と１億６千万円いずれか大きい方の金額まで相続税が課税されません。このため１次相続時の遺産分割を母親に厚く配分すれば、とりあえずの相続税を軽減できます。

しかし、２次相続まで考えれば、「一旦全てお母さんが相続」は必ずしも得ではありません。


＜ご注意＞
実務手続き・判断にあたっては、ご自身で法令・税法等をしっかりご確認願います。ケースによって結果は異なるので、充分ご注意下さい。また、言うまでも無い事ですが、「相続税」を安くする事だけが遺産分割の判断基準ではありません。実社会においては相続税上は損する事を承知の上での遺産分割も充分にあり得るのです。

（丸善＆ジュンク堂書店　新静岡店にて購入）